Кто должен платить земельный налог и как заполняется налоговая декларация? Из чего состоит декларация и каковы основные требования к ее заполнению? Подробные ответы на эти и другие вопросы представлены в данной статье. Кроме того, здесь Вы можете скачать бланк декларации и образец ее заполнения совершенно бесплатно.
Все организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют в собственности земельные участки, вместе с декларацией по или должны сдавать в налоговые органы декларацию по земельному налогу. Уплата налога выполняется только в том случае, если участок полностью сформирован и правильно оформлен, в противном случае (например, если ему не присвоен кадастровый номер или категория) налоговые органы не могут взимать налог. Также плательщиками налога являются физические лица.
Кто является плательщиком земельного налога
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения. Данное основание накладывает на гражданина или компанию обязательство о регулярном отчете за уплату земельного налога.
Сдача налоговой декларации по земельному налогу
Декларация в отношении земельного участка заполняется юридическими лицами по итогам года, отчет передается в налоговые органы. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на землю сдается в инспекцию по месту нахождения земельного участка, при наличии в пользовании организации нескольких наделов, находящихся на разных территориях, деклараций будет необходимо сдавать несколько.
Важно! Декларация по земельному налогу должна сдаваться в инспекцию даже в том случае, если компания освобождена от уплаты данного налога. Декларация сдается с нулевыми показателями.
Сдать отчет в налоговые органы можно тремя способами:
- лично - сдать может первое лицо организации или лицо, имеющее доверенность. Декларация заполняется в двух экземплярах, один забирает инспектор, второй возвращается налогоплательщику с отметкой о принятии документов;
- почтой - отправляется ценным письмом с описью во вложении, сроком сдачи декларации признается дата отправки письма;
- в электронном виде - посредством формы, представленной на сайте налоговой инспекции, либо путем использования услуг специализированных фирм.
Сроки подачи налоговой декларации по земельному налогу в 2018 году:
- не позднее 1 февраля 2018 года - за 2017год;
- не позднее 1 февраля 2019 года - за 2018 год.
Порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2017 г. № ММВ-7-21/347, который требует:
- декларация может быть представлена на бумажном носителе либо в электронной версии;
- при собственноручном заполнении необходимо использовать печатные буквы и чернила черного или синего цвета;
- любые исправления помечаются должностным лицом, запрещается использовать корректирующие средства;;
- при отсутствии какого-либо значения в нужной ячейке ставится прочерк;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение;
- страницы документа должны быть пронумерованы и не иметь никаких видимых повреждений.
Общие требования к заполнению декларации
Документ заполняется на отдельном бланке в соответствии с требованиями действующего законодательства. Оформление декларации выполняется по следующим правилам:
- документ может быть заполнен на бумажном носителе либо с помощью программного обеспечения;
- декларация в бумажном виде заполняется шариковой или перьевой ручкой черного или синего цвета;
- в каждой ячейке строки указывается только одно значение, отсутствие которого оформляется прочерком;
- при наличии исправлений необходимо выполнить подпись должностного лица, подтверждающего исправление;
- все страницы декларации нумеруются, в независимости от того, присутствуют в ней или отсутствуют все страницы;
- налоговая декларация не допускает использование корректирующих средств;
- запрещается использование двух сторон листа при заполнении декларации, каждая страница печатается на отдельном листе;
- документ нельзя скреплять степлером или сшивать, повреждение бумаги не допускается;
- все поля текста декларации заполняются только печатными символами.
Состав декларации по земельному налогу
Налоговая декларация на землю состоит из:
- Титульного листа
- Раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет"
- Раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога"
Скачать бланк налоговой декларации по земельному налогу
Рассмотрим сложные моменты заполнения декларации каждого раздела более подробно.
Титульный лист
- Прописываются сведения ИНН/КПП, номер страницы и номер корректировки:
- Общий показатель налогового период - 34, если компания ликвидируется либо реорганизуется в этой графе ставиться показатель «50».
- Показатель по месту нахождения указывается в соответствии с тем, в какую инспекцию подается документ. Как правило, этот показатель составляет значение «270», поскольку декларация по земельному налогу представляется в инспекцию по месту расположения участка.
Важно! Обратите внимание, что если декларация сдается по доверенности, следует учитывать дополнительный документ при подсчете количества листов сдаваемых документов.
Раздел 1 декларации
Данный раздел является сводным, он заполняется по всем участкам, находящимся на территории одного муниципального образования, здесь отражаются общие суммы налога, подлежащие уплате по различным кодам ОКТМО, которые соответствуют отдельным муниципальным образованиям. Следует обратить особое внимание при заполнении КБК, данные отличаются в зависимости от места расположения участка, который может находиться на территории сельских поселений, городского округа или межселенных территориях.
Раздел 2 декларации
Обратите внимание, что графа «код по ОКАТО» заменен на «код ОКТМО», показатели по которым содержатся в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований.
- В самой верхней прописывается кадастровый номер земельного участка;
- Графа «кадастровая стоимость - 050» - показатели указываются по состоянию на 01 января текущего года, напомним, что ее размер меняется ежегодно. Однако, если земельный участок был образован в течении налогового периода, кадастровая стоимость указывается на момент этого образования.
- Если участок находится в долевой собственности, в графе «доля налогоплательщика в праве на земельный участок» делается отметка, согласно правоустанавливающего документа для участков.
- Коды налоговых льгот для строки «090» отражены в приложении 6 к Постановлению о заполнении декларации.
Налог земельный начисляется и оплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом РФ (там указаны все виды налогов, включая и на и в отношении ).
31 Глава этого акта посвящена подробной регламентации порядка определения земельного налога. Как гласит ст. 387 НК РФ, репрезентативный орган муниципалитета имеет право устанавливать налоговые ставки по оплате земельного налога (и прямой, и косвенной части — об их различиях подробнее можно узнать ).
Плательщиками земельного налога являются организации и физлица, обладающие земельным участком на законном основании, под которым можно понимать право собственности, бессрочного пользования, пожизненное наследуемое владение. Для правильного определения ставки налога необходимо определить объект налогообложения. Им выступает земельный участок, который располагается в границах муниципального образования. Не являются объектами земельные участки, изъятые из гражданского оборота либо ограниченные в нем, лесной фонд, имущество многоквартирного дома.
Налоговая декларация по земельному налогу — Расчет, образец заполнения
В 2016 году были введены изменения, затронувшие порядок исчисления рассматриваемого налога. Теперь он определяется на основании кадастровой стоимости земельного участка, выступающей налоговой базой по состоянию на первое января налогового периода. Если объект образован позднее этой даты, то кадастровая стоимость берется на дату его постановки на учет в Росреестре. Организации должны самостоятельно определять налоговую базу, в отношении физических лиц такая информация предоставляется соответствующими госорганами.
Ранее налог исчислялся исходя из балансовой стоимости земельного участка. Эта величина очень мала, в то время как кадастровая стоимость наиболее приближена к рыночной цене.
Для физических лиц информация по налоговой декларации по земельному налогу
Также Налоговым Кодексом предусмотрены определенные категории граждан, которые могут получить уменьшение платы налогов на десять тысяч рублей. К ним относятся: герои СССР, ветераны и инвалиды Великой Отечественной Войны и др. Подробнее смотрите статью 391 НК РФ. Социальные послабления признаются в Смоленской области, в Новосибирске, в Крыму, в Курской, в Ленинградской, во Владимирской и других областях.
Декларация по земельному налогу 2018
Форма декларации устанавливается Приказом ФНС. Необходимо уточнять информацию по заполнению на официальном сайте, так как требования периодически меняются. Также существуют ресурсы, способные автоматически заполнять рассматриваемый документ.
В Московской области.
Льготы в Московской области предоставляются для пенсионеров и для ИП как представителей малого бизнеса. В Москве представительный орган стимулирует рациональное использование земель. В то же время поддерживается бизнес путем консультирования бесплатно и налоговых льгот, используемых индивидуальными предпринимателями.
Для пенсионеров
Льготы по земельному налогу для пенсионеров могут устанавливается специальными актами уполномоченных органов муниципалитетов. В Москве таких льгот нет. В Санкт-Петербурге пенсионеры не платят земельный налог, если земельный участок меньше двадцати пяти соток.
КБК по земельному налогу в 2018 году для юридических лиц
Коды бюджетной классификации для оплаты меняются в зависимости от муниципалитета. Так, в Москве КБК – 1821060604103100110. Эта информация также содержится на официальном сайте.
Для юридических лиц в случае сдачи, продажи участка устанавливаются особенности налогооблажения. Налогоплательщики уменьшают налоговую ставку на коэффициент в Челябинской области, Краснодарском крае, Башкирии, Ставропольском крае.
Сроки уплаты
Декларация по земельному налогу 2016 утверждена приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/ и действует в редакции приказа ФНС России от 14.11.2013 № ММВ-7-3/ Прежде чем рассматривать нюансы ее заполнения, выясним, кто должен по итогам 2016 года ее подготовить.
Для кого декларация по земельному налогу 2016 обязательна
Земельный налог платят компании и физлица, у которых земля находится на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Однако декларацию по земельному налогу за 2016 год сдают не все. По итогам 2016 года ее обязаны представить те организации, которые платят земельный налог. А вот предприниматели отчитываться по земельному налогу не должны. Они перечисляют платеж согласно уведомлению, полученному из ИФНС. Даже если участок, которым владеет коммерсант, задействован в коммерческой сфере.
Таким образом, декларацию по земельному налогу 2016 подают только юридические лица (п. 1 ст. 398 НК РФ). Бизнесмены и иные граждане платят налог по полученным из ИФНС уведомлениям.
Куда сдавать декларацию по земельному налогу за 2016 год и в какой срок
Отчитаться по земельному налогу нужно в инспекцию по месту нахождения участка. Например, столичная компания, владеющая участком земли в Подмосковье, сдает декларацию в ИФНС Московской области. А если наделов два или больше и находятся они в разных регионах? Тогда по каждому заполняется декларация по земельному налогу 2016 и сдаются они в разные инспекции.
Отметим, что владельцы нескольких наделов не всегда оформляют несколько деклараций. Если земли находятся в одном муниципалитете, тогда на каждый участок или его долю заполняется отдельный лист Раздела 2 декларации. Если же участки находятся в ведении одной инспекции, но в разных местностях, то заполняется одна декларация, в которой каждый участок отражается под своим ОКТМО. Для наглядности мы привели в таблице случаи, когда по нескольким участкам готовится одна декларация по земельному налогу 2016 для юридических лиц, а когда несколько.
Таблица. Как оформляется декларация по земельному налогу владельцами нескольких участков
Для крупнейших налогоплательщиков установлено исключение. Независимо от того, где находится земля, они отчитываются в инспекцию, в которой состоят на учете (п. 4 ст. 397 НК РФ).
Отчитаться по земельному налогу нужно до 1 февраля включительно. Если это выходной, срок переносится на первый рабочий день. В2018 году этот день – среда, а значит, декларация по земельному налогу за 2016 года должна быть сдана не позднее 1 февраля 2018 года.
Обратим ваше внимание вот на какой нюанс. Платеж за год не обязательно должен быть перечислен в тот же срок, который установлен для подачи декларации. Срок уплаты годового налога (впрочем, как и авансовых платежей) устанавливают местные власти.
Изменения 2017. Статьи по теме:
Как вычислить показатели для декларации по земельному налогу за 2016 год
Декларация по земельному налогу для юридических лиц состоит из титульного листа и двух разделов. В первом вы указываете сумму, которую должны отправить в бюджет, а во втором – рассчитываете налог. Каких-либо особенностей в заполнении титульного листа нет. Поэтому сразу перейдем к разделам, и начнем со второго.
Раздел 2: определяем налоговую базу и земельный налог
В шапке укажите кадастровый номер земельного участка. Возьмите его из кадастрового паспорта, который должны были вам дать при постановке участка на учет.
По строке 010 укажите КБК, а по строке 020 – ОКТМО муниципалицета, в котором находится земля. Отметим, что для организаций утверждены свои КБК для земельного налога. Они отличаются от КБК, по которым платят физлица. Более того, КБК различаются в зависимости от того, где размещен надел. Например, КБК для земли Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя – 182 1 06 06031 03 1000 110, а КБК для участков в сельских поселениях – 182 1 06 06033 10 1000 110.
В строку 030 внесите код категории земель. Его можно взять из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/
Строку 040 заполняют компании, купившие земельный участок для жилищного строительства. В ней ставится цифра 1 (если строка не превысит 3-х лет) и 2 (если срок больше 3-х лет).
В строку 050 занесите кадастровую стоимость земельного участка. Она меняется ежегодно, и новые значения выкладываются на сайте Росреестра. В декларации за 2016 год укажите стоимость на 1 января 2016 года.
В строку 060 записывают простую дробь. Этот показатель для тех, кто владеет наделом не один, а с кем-то.
Строки 070 – 120 заполняют те, у кого есть налоговые льготы. Льготы по земельному налогу содержатся в пункте 5 статьи 391 НК РФ. Кроме того, власти муниципальных образований могут ввести дополнительные послабления. Такое право им предоставлено пунктом 2 статьи 387 НК РФ.
В строке 130 укажите величину налоговой базы. Ее расчет зависит от того, один ли собственник земли и есть ли у него льготы. Показатель для строки 130 можно рассчитать по формуле:
Налоговая база (строка 130) = Кадастровая стоимость (строка 050) х Доля компании в праве собственности на землю (строка 060) – Льготы, на которые компания имеет право (строки 080 и 100)
В строку 140 занесите налоговую ставку, которая определяется местными властями в зависимости от вида земель. Например, в сельском поселении Знаменское Омской области налог с земель, не указанных в Решении Совета, исчисляется по ставке 1,5%. Такая же ставка установлена для этих земель в самом Омске.
В строку 150 занесите количество полных месяцев владения участком. Для тех, кто владеет наделом не полный год, есть особенности. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то этот месяц считается, а если после 15 числа, то нет. Скажем, организация завладела участком 14 октября. В этом случае в строке 150 нужно указать 3 месяца. Если участок был приобретен 20 октября, то налог бы исчислялся исходя из двух месяцев владения.
В строке 160 указывается коэффициент (Кв), который исчисляется теми, кто владел землей не полный год. Он определяется по формуле:
Коэффициент Кв (строка 160 раздела 2) = Количество полных месяцев владения участков в году (строка 150 раздела 2) : 12
Показатель строки 160 записывается десятичной дробью с точностью до десятитысячной доли (должно быть 4 знака после запятой).
Если земля находилась в собственности весь год, то в строке 150 она ставит 12, а в строке 160 1,0—.
Показатель строки 170 считается по формуле:
Сумма исчисленного земельного налога (строка 170 раздела 2) = Налоговая база (строка 130 раздела 2) х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2) х Кв (строка 160 раздела 2) : 100
В случае, когда декларация по земельному налогу 2016 заполняется по участку под жилищное строительство, строка 170 рассчитывается иначе. Если срок строительства до трех лет (в строке 040 стоит значение 1), то используется следующая формула:
Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160: 100 х 2
Если срок строительства свыше трех лет, а в строке 040 стоит значение 2, то расчет происходит так:
Строка 170 = строка 130 х строка 140 х строка 160: 100 х 4
Строки 180 – 270 отведены для расчета суммы льготы с учетом коэффициента Кл (периода пользования льготой). Если у компании льгот нет, то в строке 190 ставится 1,0—, а в строках 180, 200 – 270 – прочерки.
В строке 280 укажите окончательную сумму земельного налога, которую следует отправить в бюджет за 2016 год. Рассчитайте ее так:
Земельный налог за год (строка 280 раздела 2) = Исчисленный налог (строка 170 раздела 2) – Налоговая льгота (строки 210, 230, 250, 270 раздела 2)
Раздел 1: указываем итоговые значения
Раздел 1 представляет собой два блока строк 010–040. Нужно оформить столько блоков, сколько у компании участков в муниципальном образовании.
Для КБК и ОКТМО предусмотрены строки 010 и 020.
В строку 021 перенесите сумму из строки 280 раздела 2. Если вторых разделов по соответствующим КБК и ОКТМО несколько, то в строку 021 нужно внести общую сумму.
По строкам 023, 025, 027 отражаются суммы авансовых платежей, которые следовало перечислить за 1, 2 и 3 квартал. Отметим, что в конкретном муниципальном образовании отчетных периодов может не быть, то есть налог перечисляется только по итогам года. Устанавливать их или нет, решают местные власти (п. 3 ст. 393 НК РФ).
Сумма, подлежащая уплате за год = Налог за год (строка 021 раздела 1) – Авансовые платежи за отчетные периоды (строки 023, 025 и 027 раздела 1).
Если результат положительный, занесите его в строку 030, а в строке 040 поставьте прочерк. Если отрицательный, укажите его без минуса в строке 040. Тогда прочерк будет в строке 030.
ООО Дельта владеет совместно с Коровиным П.А. земельным участком. Доля организации составляет ½. Право собственности возникло 13 сентября 2016 года. Кадастровая стоимость надела – 3 450 800 руб. Ставка по наделу утверждена в размере 0,3%. По итогам 3 квартала уплачен авансовый платеж в размере 900 руб. Посмотрим, как должна быть заполнена декларация по земельному налогу за 2016 год.
Начнем с раздела 2. Налоговая база равна 1 725 400 руб. (3 450 800 руб. х 1/2).
Право на участок возникло 13 числа, значит, сентябрь будет учитываться. Всего компания в 2018 году владела наделом 4 месяца. Отразим их по строке 150. В строке 160 укажем коэффициент 0,3333 (4 мес. : 12 мес.). Исчисленный налог равен 1725 руб. (1 725 400 руб. х 0,3 х 0,3333: 100). Поскольку льгот у ООО Дельта нет, продублируем эту сумму в строке 280.
Переходим к разделу 2. По строке 021 укажем 1725 руб., а по строке 027 – 900 руб. В строку 030 запишем 825 руб. (1725 руб. – 900 руб.). Эту сумму ООО Дельта должна доплатить.
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2016 год
Бланк декларации по земельному налогу
Образец заполнения декларации по земельному налогу за 2016 год
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Декларация по земельному налогу - официальный документ, который содержит необходимую информацию по сбору и подлежит сдаче в уполномоченные органы в установленный законом срок.
Составлять ее нужно очень внимательно В этом материале вы найдете всю необходимую информацию по декларации, а именно:
кто обязан сдать; сроки сдачи; форма; штраф за непредоставление; образец заполнения; бланк.
Организации, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2016. Так как налог местный, он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения объекта. Власти субъектов РФ устанавливают ставки земельного налога своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.
В соответствии с внесенными поправками в ФЗ № 347 от 4 ноября 2014 года для индивидуальных предпринимателей платеж рассчитывают налоговые органы, после чего отправляют уведомление о его уплате по почте.
Сроки сдачи отчетности в 2017 году
Декларация по земельному налогу сроки сдачи 2017 - для предприятий не позже 01 февраля 2017 года, этот срок устанавливается НК РФ в пункте 3 статьи 398 .
Форма отчетности
Декларация по земельному налогу 2016 и порядок заполнения регулируется приказом ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28.10.11 "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения". Форма по КНД - № 1153005. Декларацию по земельному налогу скачать бланк можно будет в конце статьи.
Штраф за непредставление
Если срок сдачи декларации организация пропустит, то понесет ответственность в виде уплаты штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога либо на основании информации представленной в заполненной декларации. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц прошедший со дня, установленного для представления отчета. Штраф не должен превышать 30 % от суммы налога и не может быть менее 1 000 рублей.
Образец заполнения
Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения, правила и порядок заполнения регулируются Приложением № 3 к Приказу ФНС России. Документ состоит из трех страниц:
1 страница - Титульный лист; 2 страница - Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет; 3 страница - Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога.
Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения для российской коммерческой организации ООО “Тюльпан”, которая зарегистрирована в городе федерального значения Санкт-Петербурге. Осуществляет деятельность по оптовой торговли продуктами, напитками и табаком, у фирмы имеется в собственности один земельный участок, расположенный в этом же городе, кадастровый номер - 60: 003:56915938: 63/ 01012015. Кадастровая стоимость участка составляет 1 200 000 рублей. Организация владеет им уже 12 месяцев, налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. ОКТМО - 40306000 ООО в течении года вносило в бюджет авансовые платежи и перечисляло следующие суммы:
I квартал 4500 рублей. II квартал 4500 рублей. III квартал 4500 рублей - порядок расчета авансовых платежей смотрите в блоке по заполнению Раздела 1. Образец заполнененной декларации можно скачать в конце статьи.
1 страница - Титульный лист
образец заполнения бланка
Титульный лист заполняется непосредственно самим плательщиком сбора, за исключением поля “заполняется работником налогового органа”.
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу за 2016 год по каждому полю отдельно:
В “ИНН” и “КПП” указываются соответствующие значения, затем они автоматически проставляются на каждой странице. В “Номер корректировки”, если представляется впервые указываем 000, при последующих корректировках 001, 002 и так далее. В “Налоговый период”, проставляем нужное число налогового периода. Для календарного года - 34. В “Отчетный год” - дату заполнения бланка. Каждая инспекция, в которую предоставляется отчетность, имеет свой личный не повторяющийся четырехзначный код, в своем ИФНС или на официальном сайте ФНС. 2 цифры кода в начале указывают на регион, другие 2 цифры указывают на код непосредственно самой инспекции. Декларация по земельному налогу за 2016 год сдается в ИФНС по месту нахождения участка или доли в участке. В нашем случае указана ИФНС № 9 Центрального района города Санкт - Петербурга. Налогоплательщик проставляет код по месту нахождения (учета). По условиям нашего задания - 270 . Наименование организации вносим в самое пустое и длинное поле титульного листа, отделяя слова друг от друга пустой ячейкой. Для нашего примера: ООО “Тюльпан”. Код вида экономической деятельности налогоплательщика, указывается используя данные ОКВЭД. В нашем случае у ООО "Тюльпан" ОКВЭД 46.3. В следующей строке вписываем контактный телефон плательщика. Далее проставляем количество страниц, подлежащих сдачи в инспекцию. Наша фирма ООО "Тюльпан" сдаёт отчет за 2016 год на 4 страницах, без приложений. В месте, где необходимо указать налогоплательщика - проставляем значение 1 и ФИО директора или представителя по доверенности. В конце поставим дату и подпись. В “Наименовании документа, подтверждающего полномочия по доверенности” - прочерк, так как отчет подписал директор фирмы собственноручно.
2 страница - Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет
образец заполнения бланка
Сначала необходимо указать название соглашения о разделе продукции, так как в нашей ситуации оно отсутствует ставим прочерк. В 010 пишем код бюджетной классификации КБК в соответствии с законодательными актами Российской Федерации о бюджетной классификации. Каждый раз проверяем актуальность указываемого КБК. Наш надел находится в городе федерального значения СПб - указываем КБК 182 1 06 06031 03 1000 110. В 020 “ОКТМО”, указывается код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата обязательного сбора. Для нашего предприятия в декларации по земельному налогу 2016 впишем 40306000. 021 - общая сумма платежа, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение указанное в пункте 170 и 280. 18000 рублей, правила подсчета смотрим в поле 170. С 023 по 027 записываются значения уплаченных авансовых платежей за 1, 2 и 3 квартал соответственно.
Авансовые платежи = ? * процентную ставку * кадастровую стоимость земельного участка(доли)= ? * 1,5 % * 1200000 = 45000 рублей. 030 рассчитывается следующим образом: 021 - (023 + 025 + 027). Если в итоге получается значение со знаком “-”, то везде проставляется прочерк. 040 = 021 - (023 + 025 + 027). Сумма исчисляется к уменьшению, следовательно если в итоге выходит: отрицательное значение - ставим ее без знака минус; положительное - ставим прочерк. В полях 030 и 040 по условиям нашего примера проставляем прочерки. После заполнения всех данных в конце странице ставит свою подпись и дату директор организации или его представитель.
3 страница - Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы земельного налога
образец заполнения бланка
Рассмотрим образец заполнения налоговой декларации по земельному налогу 2016 по каждому полю отдельно:
ИНН и КПП проставляется автоматически с первой страницы. Вносим кадастровый номер участка, данный номер вписан в свидетельство о госрегистрации права собственности, из выписки из ЕГРП или из кадастрового паспорта. 60: 003:56915938: 63/ 01012015 010 из приказа Минфина № 150н от 16 декабря 2014 выбираем и указываем код бюджетной классификации. 020 из Общероссийского классификатора территорий МО проставляем в декларацию по земельному налогу 2016 ОКАТО. 030 из приложения № 5 к приказу ФНС № ММВ-7-11/696@ выбираем и указываем код категории земель. Прочие земли - 003008000000. 050 из соответствующих документов Росреестра или из кадастрового паспорта берем кадастровую стоимость участка. 060 прописываем размер доли. Если земля принадлежит полностью организации ставим прочерк С 070 по 120 в декларации заполняют соответствующую информацию о льготах, которую берем из НК РФ и из документов, подтверждающих право на льготы. В большинстве случаев у коммерческих предприятий льготы отсутствуют. В нашем случае льгот тоже нет, значит проставляются прочерки. 130 здесь указывается кадастровая стоимость объекта. У нас 1 200 000 рублей. 140 ставку берем из законодательных актов местного уровня регулирования, так как сбор является местным. Для категории нашего участка применяется ставка равная 1, 5 %. 150 указываем срок владения участком в течении налогового периода. Указывается в полных месяцах. Полных месяцев 12. 160 рассчитывается следующим образом: стр. 160 (Кв) = Срок владения / 12 , у нас = 1, так как ООО “Тюльпан” владел участком 12 месяцев. 170 определяется по формуле: 050 (кадастровая стоимость) * 140 (ставку) * 160 (коэффициент Кв). Данная сумма отражается и по полю 280. 170 = 1 200 000 * 1,5 % * 1 = 18 000 рублей. С 180 по 270 - заполним, данными по имеющейся льготе. В нашем случае их нет - проставляем прочерки. 280 общую сумму платежа, которую организация платит в бюджет.
Декларация по земельному налогу скачать бланк
Скачать
Налоговая декларация по земельному налогу образец заполнения
Скачать
Скачать инструкцию по порядку заполнения декларации по земельному налогу 2016 Приложение № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/696@ от 28 октября 2011 года .
Все организации, эксплуатирующие земельные участки, должны самостоятельно рассчитывать и уплачивать земельный налог. Им необходимо отчитывать о своевременной уплате такого сбора в налоговых органах.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Отчет подается в унифицированной декларации, содержащей сведения о налогоплательщике. Далее заинтересованные лица смогут прочесть, как правильно заполняется налоговая декларация по земельному налогу и в какие сроки ее нужно сдать.
Что это за документ?
Декларация, в которую вносятся данные по земельному налогу, представляет собой унифицированный документ формата А4, состоящий из нескольких частей.
В них входит:
- титульный лист;
- первый раздел;
- второй раздел.
Для использования организациями с целью сдачи отчетности в налоговые органы бланк утверждается отдельным приказом ФНС России.
Нормативная база
Перечислять земельный налог в казну должны все физические и юридические лица, получившие надел в наследство или имеющие другие права на земельный участок или его бессрочное пользование. Такая норма указана в .
Данный закон имеет исключения, позволяющие не уплачивать обязательный налоговый сбор.
В его число входят такие участки земли:
- переданные в безвозмездное пользование;
- используемые по договору аренды;
- изъятые из оборота;
- лесные угодья, на которых производятся лесозаготовки;
- расположенные под многоквартирными домами и входящие в их общее имущество.
Размер налога не превышает 1,5 % от кадастровой стоимости.
Размер ставки регулируется региональными властями в соответствии с Федеральным законом и Налоговым кодексом РФ.
После расчета и уплаты сбора организации обязаны подавать заполненную декларацию в налоговые органы.
Кем утверждается форма?
Форма бланка отчетности организаций за внесение обязательной платы за участки представляет собой декларацию по земельному налогу, которую утверждает ФНС РФ.
Согласно ему отчитываться в 2019 году за предыдущий (2016 год) нужно было по старой форме декларации.
Ее бланк был утвержден более ранним Приказом ФНС России — № ММВ-7-11/696@ от 28.10.2011.
Эта форма налогоплательщикам хорошо известна, т.к. действует на протяжении долгого периода времени.
Нужно отметить, что законодательные органы часто вносят изменения в отношении налоговой базы, поэтому они коснулись и декларации по уплате налога за использование земельных участков.
Поэтому в 2019 году необходимо будет отчитываться за налоговый период 2019 года по другому бланку, утвержденному новым .
Кто сдает?
В РФ земельными участками владеют различные юридические и физические лица, использующие их для предпринимательской деятельности. По закону они обязаны уплачивать сбор в казну и отчитываться об этом в налоговые органы.
Однако декларацию по земельному налогу должны сдавать только указанные в нормативных актах владельцы земельных участков:
- Организации сельскохозяйственного направления деятельности, которые занимаются выращиванием продукции с целью получения прибыли.
- Общины дачного и садоводческого характера, имеющие приусадебные участки.
- Компании, имеющие земли с расположенными на них производственными постройками.
- Группы граждан, участвующие в долевом владении лесных угодий.
- Туристические компании, имеющие оздоровительные лагеря, санатории, базы отдыха и т. п.
В законе еще указаны льготные категории, освобожденные от уплаты земельной пошлины:
- территории в государственной собственности.
- наделы, снятые по законодательству РФ из оборота;
- части земельного фонда, представляющие историко-культурные ценности.
- участки, выданные застройщикам под возведение многоквартирных домов.
При подведении итогов за год бухгалтеру нужно собрать необходимую информацию для составления отчета. Когда декларация по земельному налогу заполнена, то ее необходимо оправить в налоговую инспекцию.
Для этого предусмотрено 2 способа:
- Через интернет ресурс в электронном виде он отсылается при помощи специальных программ по сдаче отчетности в цифровом формате.
- Подается на бумаге лично руководителем организации либо через ответственного исполнителя, назначенного директор с оформлением ему соответствующей доверенности на данные действия.
- Отправить заказным письмом с описью вложенных документов по почте. При этом датой сдачи декларации будет считаться число, указанное на квитанции об оплате услуг почтовой связи.
Декларация по земельному налогу 2019
Давайте поговорим подробнее об особенностях заполнения декларации по земельному налогу за 2019 год.
Куда сдается?
Подавать заполненную бланк отчетности по оплате земельного налога для юридических лиц следует в ту Инспекцию ФНС, которая контролирует местность расположения имеющегося у организации участка.
Однако здесь есть несколько нюансов:
- Если у компании имеются участки, расположенные в регионах под юрисдикцией разных муниципальных округов, то заполняются отдельные отчеты и подавать их следует в соответствующие инспекции в зависимости от места расположения подотчетной им земли.
- Когда организация имеет более одного земельного участка в разных районах, но они все подконтрольны единому налоговому учреждению, то декларацию подают в единственном экземпляре с подробными сведениями по каждому из наделов.
- В тех случаях, когда компания является крупнейшим плательщиком налогов, то отчитываться по декларации за все имеющиеся участки необходимо в ту ИФНС, в которой она состоит на учете.
Теперь давайте разберемся, как заполнить этот бланк.
Правила и порядок заполнения
Для организаций подающих налоговую декларацию по уплате земельного сбора утверждена инструкция по ее заполнению.
Подробно ознакомиться с ней можно в Приказе ФНС РФ от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Далее рассмотрим вкратце правила ее заполнения.
Общие
При заполнении декларации необходимо соблюдать общие требования для всех организаций:
- Денежные данные необходимо отражать в целых рублях , придерживаясь следующего округления: при значении от 50 копеек и более прибавляют целый рубль; если менее 50 копеек, то сумму не увеличивают на 1 рубль.
- Нумерация страниц проставляется в трехзначных числах: например, первый лист — 001, десятый – 010.
- Заполнять ячейки и все остальные сведения необходимо слева направо, начиная с крайней левой.
- В свободные квадраты , оставшиеся после внесения сведений, проставляют прочерки по всей длине.
- При ручном способе внесения информации использовать можно только ручки с чернилами черного, синего и фиолетового цвета. Данные вносятся большими печатными буквами без помарок и ошибок.
- В цифровом формате используется шрифт Courier New (размер 16 – 18).
- Нельзя использовать двухстороннюю печать при составлении декларации.
- Не допускается исправление ошибочных данных с помощью корректирующих средств, подчисток.
- Не следует скреплять документ способом, проводящим к деформации листов.
Титульный лист
На первой странице декларации, титульном листе, должна быть отражена информация об организации.
В соответствующие строки и графы нужно вписать следующие сведения:
- наименование предприятия;
- коды ИНН и КПП;
- индивидуальную информацию о лице, которое занимается заполнением и подачей декларации в ИНФС;
- о дате подачи отчета;
- подпись ответственного лица.
- за какой налоговый период составлен отчет;
- номер корректировки.
Обычно составление декларации начинают с титульного листа.
1 раздел
Первый раздел подлежит заполнению информации о суммах налога, авансовых платежах, доплатах, КБК, коде ОКТМО.
В этом разделе в соответствующих полях проставляют данные о следующем:
- внесенных в бюджет в течение года авансах по земельному налогу;
- сумме платежа, полученной по итогам отчетного периода.
При наличии нескольких участков по разным муниципальным округам нужно отразить все ОКТМО в соответствующих полях первого раздела.
2 раздел
Второй раздел должен содержать подробные отдельные сведения о расчете налогов по участкам.
Для этого отражают такие данные:
- присвоенный номер надела по паспорту кадастровой службы;
- категория земельного участка
- ОКТМО;
- кадастровая цена надела;
- соответствующий кадастровой стоимости размер налогообложения с учетом имеющихся льгот;
- какая часть определена в правах на землю;
- месячный срок владения наделом за отчетный год;
- расчетный коэффициент Кв, определяющий отношение количества месяцев владения к общему числу месяцев за отчетный год;
- местную или региональную ставку налога, утвержденную властями по месту расположения участка;
- итоговую сумму по уплате земельного налога.
Раздел должен включать расчет налога только для 1 надела.
Для лиц имеющих несколько земельных участков на территории, подконтрольной одной ИНФС, количество листов по разделу 2 должно совпадать с их числом для отчета по одной декларации.
Важно! При внесении кода ОКТМО нужно отразить данные о муниципальном районе, а не округе, сельсовете или субъекте.
В некоторых случаях подается нулевая декларация. Ее тоже следует подавать даже если налоговая величина равна нулю.
Такая ситуация возможна при следующих обстоятельствах:
- если льготы уменьшают налог до нуля;
- из-за отсутствия налоговой базы;
- при освобождении от налоговых обязательств по уплате за землю.
Отчитываясь по нулевой декларации, налогоплательщик подтверждает законное отсутствие необходимости вносить пошлину за земельный участок в бюджет, что в свою очередь уберегает его от штрафов.
В чем отличие бланков за разные годы?
Нет ни одного налога, который бы обошли стороной изменения о порядке его исчисления или оплаты. Соответственно отражаются они и на бланках налоговых деклараций.
Таким образом, для отчетности за налоговый период 2019 года уже вступил в силу новый формат декларации по земельному налогу.
В порядок заполнения декларации внесено не слишком много изменений, но они являются важными для жителей Крыма.
К ним принадлежат такие поправки:
- По п. 2.6 удален указ по сдаче отчета в бумажном виде и отменено приложение съемного носителя информации, использование двумерного штрих-кода в отношения даты сдачи отчета.
- Из титульного листа удалена графа для проставления кода ОКВЭД и отменена обязанность заверения печатью налогоплательщика.
- По пункту 3.2.11 теперь необходимо указывать полный телефонный номер плательщика налога с кодом страны.
- Во 2 разделе декларации по строке 050, где нужно отражать кадастровую стоимость надела, теперь разрешено вместо нее вписывать его нормативную цену.
Это является важным для жителей Крыма, т.к. они используют этот параметр при исчислении стоимости своих участков.
В тексте пункта 5.7 вписано пояснение о понятии нормативной оценке земельного надела.
Это значение для расчета по цене участков, находящихся у владельцев на территории Крыма, необходимо уточнить из утвержденного нормативного акта на 1 января отчетного за налоги года властями Республики Крым и города Севастополя.
Изменения претерпело поле из раздела 2, в которой отражается налоговая база. В нем используется имеющаяся налоговая льгота, указанная в п. 2 .
В старом бланке в этом месте нужно было ссылаться на значение налоговой льготы, оговоренной законом в п. 5 ст. 391 НК РФ.
Теперь эти льготные условия остались исключительно для физических лиц, поскольку в настоящее время п. 1 закрепил сдачу отчетности по уплате земельного налога только за предприятиями. Соответственно и упоминание об вышеуказанной льготе было устранено.
Этому показателю были выделены 2 строки по разделу 2 в декларации, но посте их устранения претерпели изменения и коды в следующих строках.
Теперь для строки «Налоговая база» соответствует код -110 (раньше был – 130). В ней жители из Крыма и Севастополя записывают нормативную цену земли.
Образец заполнения
Для примера приведем образец заполненной декларации за отчетный период – 2016 год.
Бланк новой формы декларации можно скачать бесплатно здесь:
Срок сдачи
Подавать налоговую декларацию в Инспекцию нужно не позже 1 февраля в году, следующем сразу за отчетным периодом.
Таким образом, крайний срок подачи налоговой декларации за 2019 год по новой форме определен на 01 февраля 2019 года.
Если этот день будет выходным или праздничным, то срок заканчивается в первый рабочий день, следующий за 01 февраля. Такое положение изложено в НК РФ.
Лучше соблюдать сроки предоставления декларации, т.к. за просрочку или несвоевременную сдачу нарушителю грозит штраф.
Штраф за непредоставление
За несвоевременную отчетность перед налоговыми инспекциями по начислению и уплате земельного налога предусмотрены штрафные санкции.
Они имеют свои лимиты:
- Сумма штрафа составляет 5 % от земельного налога за каждый месяц просрочки.
- Общее значение санкций не может превышать 30% суммы уплаты налога, но не менее 1000 рублей.
Вопросы
Конечно же, при заполнении декларации, в которой налогоплательщики отчитываются по начислению и уплате земельного налога, возникают вопросы.
Рассмотрим наиболее актуальные из них.
Сдают ли документ ИП?
Декларировать свою налоговую отчетность по земельным участкам обязаны только компании.
Те бизнесмены, которые зарегистрированы в налоговой инспекции под статусом индивидуальных предпринимателей, законом освобождены от такой обязанности.
Это объясняется тем, что расчет суммы налога за них производит ФНС и для оплаты им высылается уведомление от налогового органа.
Что делать, если заполнена неверно?
Насколько бы слажено и четко ни был организован процесс бухгалтерского учета, избежать ошибок в расчетах по бюджетным обязательствам практически не может никто.
Поэтому могут возникать ситуации с переплатами или недоплатами по налоговым сборам. Выявить их могут как при заполнении декларации о земельному налогу, так и после ее сдачи.
Как должен поступить бухгалтер, если налоговая декларация заполнена неверно?
Если в компании выявлены ошибки в уже поданных декларациях в ИНФС, то нужно оформить новую, так называемую «Уточненную декларацию».
Что такое уточненная декларация?
В названии документа «Уточненная декларация» уже есть ответ на этот вопрос.
Это значит, что при обнаружении ошибок снова заполняют такой же бланк, но в документе должна быть отражена уже достоверная информация.
При его заполнении в специальном поле титульного листа обозначают признак корректировки. Для этого ставится 1, если данные в отчете исправляются впервые, или 2, если сдается уже повторный корректировочный отчет и т.д.